一、政策理论上：不征税个税

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第二条第（二）项规定：

下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

……

4、差旅费津贴、误餐补助

……

二、实务中个税各地差异很大

1. 当地有差旅费补助标准，标准内不缴纳个税，超过标准并入工资缴纳个税。

2. 当地没有标准，实务中大部分地区直接全额并入工资缴纳个税。

3. 实务中部分地区如浙江、安徽，税务认可企业可自行制定差旅费标准，合理范围内不征个税。

三、会计处理

例：假设某地税务机关认可差旅费补助标准100元/天，某员工出差3天，梁小餐饮公司内部规章差旅费津贴标准为160元/天（不再报销市内交通费和伙食费）,出差来回火车票为800元，合计支付差旅费1280元,梁小餐饮公司如何处理？

分析：凭证附件有800元火车票以及内部差旅费津贴单据160*3=480元.

备注：差旅费津贴在报销单体现，直接进费用，不在工资表体现。

当地补助限额是100*3=300元，超过当地限额180元，应该把180元并入当月工资计算个税。

四、企业所得税——参考冀地税发〔2014〕第4号《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》

关于差旅费补贴的扣除问题
纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。
(一) 有严格的内部财务管理制度；
(二) 参照国家有关规定制定合理的差旅费补贴标准；
(三) 有合法有效凭证(包括企业内部票据)。

五、社保基数

《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》劳社险中心函〔2006〕60号规定 ：关于不列入缴费基数的项目 ：出差补助、误餐补助。