每当有个税案件爆出，都会有网友惊呼：“这群人都赚这么多钱了，为什么还要偷逃个税？”这就要说到高收入人群内心的“挣扎”了。我们知道，工薪个税是3%-45%的阶梯税率，收入高到一定程度，比如年收百万以上，那妥妥适用45%的边际税率。45%它意味着，将近一半的收入都要拿去交个税。于是，以企业和个人为主体，有这么6种在法律边缘疯狂试探的“个税筹划”方案，依旧行走于江湖之间，给无数的企业或高管个人埋下了无数的坑。

接下来，我们就来细说这6大类所谓的“个税筹划”。

1.亲属“代领”

第一种，由亲朋好友“代领”工资，这是一种堪称老古董的方式，但现在仍然在普遍使用。我们假设某高管，比如老王，年度薪酬为120万，无疑，这已经适用到个税最高边际税率的45%了。将近一半要交个税，老王就觉得很肉疼，于是串通公司，让自己的兄弟帮忙代领一部分。老王家兄弟12人，120万平均发下来就是每人10万。每人“代领”10万，个税税率一下子就降下来了，原本要交将近36万个税，现在甚至连一分钱个税都不需要交。

有人可能会疑惑，公司能随意给外人发工资吗？从合规的角度看，这确实不能。没有劳动关系和劳动合同，完全没有给发工资的道理啊。而且其他兄弟总不会全都在老家种地吧？只要有一个人在其他公司领有工资，一查流水，从个人查到公司，整个老王家兄弟的“代领”就会被一窝端了。

但是吧，其实在现在的中小企业中，亲属代领工资的情况可不要太常见。亲属“代领”这种处理，单从“节税”看，效果属实惊人。但它所埋的坑则更加惊人，就单说行政处罚：高管个人构成虚假申报，属于偷税，可以处偷逃税款50%以上5倍以下的罚款；单位构成未尽扣缴义务，可以处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。

2.报销代薪

第二招，报销发票款来“代替”薪酬，公司让高管个人找一些发票来报销，给工资披上“报销款”的马甲。要知道，报销款属于个人替公司垫付的费用。所以，报销款其实是属于公司发生的费用。因此，报销款是不征个税的。

于是乎，个人可以由此降低名义工资，大大减轻个税税负。报销代薪的情况，在企业中也是普遍存在，差别更多在于占工资比例的不同。报销代薪的性质介于偷税与避税之间。总体看，如果动静比较小，多少能合理解释，那倒没什么问题。但是金额很大，大到都够给长城刷漆翻新了。那不管谁看见都得问你一句：你想干嘛？

另外，这种方式可不是仅仅对高管有“好处”，对公司来讲，这招可以降低社保公积金的缴费基数而减少公司支出。同时还能降低公司的工资支付义务，当公司效益不好时，这部分披着报销款马甲的薪酬是想砍就砍的。

报销代薪也是给公司和个人埋坑的“好手”。对个人，构成虚假申报，属于偷税。对公司，因为报销款背后的业务鉴定为假，构成虚列支出，也属于偷税。此外，如果报销款额度较大，票找不够需要去“买”。在这种情况下，公司与高管个人可能还会涉及虚开发票，坑更大了。

3.账外发薪

第三招是通过账外走账来发薪水，账外发薪，或者说私账发工资是相当常见的。很多老板可能都有过这种经历，开个公司，披星戴月好不容易赚点钱，给员工一发工资，一小半都要用来交税、交社保。最后自己花的钱不少，但员工到手的钱看起来却有那么点寒酸，员工搞不好还嫌自己抠。就搞得大家都不开心。

有的聪明的老板就开始想“聪明”的办法：在给员工发工资的时候呢，分两笔发，一笔来自公司账户，一笔由自己的私人账户出。这样一搞，个税和社保代扣代缴的钱少了，老板发工资少花了钱，给发工资披上转账的马甲，这部分收入就不用交税了，进员工口袋的钱反而也多了，皆大欢喜。

这波简直是“双赢”，受伤的只有税务局和社保局。上面的方法哪哪都好，唯一“美中不足”的是，它违法。账外发薪的情况非常普遍，但埋的坑也很明显。对企业而言，该操作有两个违法行为。

一是隐匿收入是构成偷税的，二是给员工支付薪酬却没有代扣个税，构成未尽扣缴义务。对个人，在做年度个税汇算清缴时，如果没有申报这部分账外收入，可能涉及虚假申报，被定性为偷税。

4.分红代薪

第四招，用分红代替发工资。我们知道，工薪个税是超额累进，适用税率3%-45%。而股东分红适用比例税率，是20%。只要收入在40万以上，分红个税显然比工薪个税划算。所以，有部分老板会先走公司分红给自己，交20%分红个税。然后，老板从分红的钱里给员工发工资。

从表面上看，这波操作把个税降到了20%。而且税负是由老板承担，高管则完全不报税。不过这种操作比较少见，因为税率上其实不太划算。

我们知道，分红必须是交完企业所得税后分红，而正常的工资薪金则属于企业的成本费用，可以在企业所得税前扣除。一来二去，老板的实际税负高达25%+（1-25%）*20%=40%，顶着这个成本给高管发工资，很难说多划算。

分红代薪，不仅不实用，而且同样在挖坑。对公司而言，可能构成未尽扣缴义务，高管个人则构成偷税。如果真要通过分红代替发工资，还不如直接搞员工持股计划。

5.虚假转换

第五招，虚假转换，经常吃瓜的朋友可太熟了。把工资薪金转换为经营所得，一众塌房的明星和网红主播都是这么干的。比如薇娅案，杭州税务局稽查局答记者问是这么说的：

2019年至2020年期间，薇娅通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款；从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。

原本，劳务报酬所得，适用3%-45%的个税综合所得税率，以头部主播的体量，45%没跑了。这个税率很肉疼，所以诸多明星主播都会找税优园区设立个独或合伙企业。高管也可以进行这一波操作，通过开票，名义上就不是主播/高管个人而是主播/高管控制的个独走账做业务。而个独或合伙企业都不用交企业所得税，而是由实控人交经营所得个税，税率5%-35%。这就已经比工资薪金最高税率45%要低了。另外，税优园区的个独往往还能设法搞核定征收（现在普遍在收紧）。比如核定个税是1%，个税税率能因此再度大大下降。

虚假转换这种操作也是埋坑小能手，因为公司和个独之间并没有发生真实业务，所以公司会构成虚列支出，属于偷税，而高管个人属于虚假转换收入性质，也属于偷税。此外，公司和个人都涉及虚开发票，规模越大麻烦越大。

6.移花接木

第六招，移花接木，和第一种情况亲属“代领”有点类似，不过这招是由公司内部来“摊领”。比如高管老王年薪120万，刚毕业的小李年薪10万，老王明显适用45%的边际税率，而小李适用税率可能只有3%。发工资时，公司把一部分老王的工资发到小李那里，（适用较低税率）扣税之后，小李再把属于老王的工资（扣税后）转给老王。如此，老王就降低了个税税负。这个操作在一些高薪行业（比如证券投行）很常见，一大笔奖金分到某项目组，拿大头的领导个税太高，于是把自己的工资摊给手底下几个人交税，降低实际个税税负。

这种操作需要公司配合，而且存在其他风险。比如，高管老王把奖金“摊”到小张小李们的账户后，万一小张小李们拿到钱，不当“群演”直接走人，那就会徒留老王哑巴吃黄连，唱着亏掉裤衩的“独角戏”。

另外，在这种情况下，查出来就又是两头挨罚，这时，公司会构成未尽扣缴义务，可处50%以上3倍以下罚款。个人则构成虚假申报，属于偷税，可处50%以上5倍以下罚款。

以上六种操作，就是现在常见的，在法律边缘疯狂试探的“个税筹划”方案。别看操作猛如虎，实际路径却普遍粗糙，所以，无疑会给无数的企业或高管个人埋下无数的坑。什么时候被查到，坑就会引爆，开始埋人埋公司。