疫情以来，小规模、小微企业的税收优惠力度越来越大，而5月份全国财政收入也因疫情原因大幅下降三分之一左右，大规模的退税及经济刺激计划导致财政支出大幅增长，今年的财政将更为吃紧。

 

金四系统的全面上线，税务系统内外的信息共享使税务风险应对和稽查将变得更为便利，从而导致之前普遍认为的小企业税务查补税额少、稽查成本高，小规模企业被查概率低将成为过去。

 

风险点

 

随着财政越来越吃紧，据传2022年的稽查将更为严格，近期公布的多起骗取留抵退税案就是一个明显的例子。笔者通过整理，小规模企业常见的被稽查风险点如下：

 

1、流转税长期进行0申报或低申报，且长期亏损或微利却屹立不倒，税负率长期低于行业平均值；

 

2、长期有销无进或进项发票与销售相背离，开票品名差别大、范围广，存在严重不合常理的现象；

 

3、刚刚成立或者成立时间较长开票金额一直较少，但突然有大额开票的现象；

 

4、多个同址小规模企业向同一受票企业开票（化整为零，多票结算）；

 

5、多个企业的法定代表人、财务负责人、办税人员彼此互相任职，存在交叉的现象， 注册地址高度一致，同一IP地址传输多户纳税人开票数据；

 

6、小规模纳税人利用疫情期间可以免税征收增值税的优惠一直存在顶额开票的现象，（如：2021年前季度45万，月度15万以内）。

 

7、三流(资金链、发票流、货物流)不一致，或者应收应付挂账金额较大而且时间长，根本没有要收回、归还或对账的任何迹象；

 

8、成本费用中大量存在不符常理的发票，个人消费与公司支出无法分清。如大量存在按类别汇总开具的网购发票，汽油消耗异常与名下车辆行驶里程不符，住宿费发票开具地点为景区所地且期间为节假日等等；

 

9、大部分员工工资在个税起征点以下，参保人数较少甚至为0，法定代表人或者负责人年龄偏大超过65周岁以上，阅历背景与经营能力严重不符或者账面人员与实际经营业务不符。