餐饮企业：

可享所得税和增值税优惠

C餐饮企业是小规模纳税人，从业人数30人，资产总额800万元，2022年申报第一季度提供餐饮服务企业所得税时，计算应纳税所得额为60万元；申报第二季度企业所得税时，计算应纳税所得额为120万元。企业来电咨询，在企业所得税和增值税上分别能享受哪些优惠？

受新冠肺炎疫情影响，餐饮企业经营比较困难，大家更为关注税收政策能否为企业经营带来利好，缓解企业资金压力。12366热线数据显示，今年1月—7月，餐饮企业咨询税收政策1300余次，其中绝大部分纳税人重点关注企业所得税和增值税方面的优惠。

2021年，相关政策明确，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。今年，财政部、税务总局进一步明确，自2022年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

按照以上规定，C餐饮企业符合小型微利企业条件，在计算缴纳第二季度企业所得税时，C企业的年应纳税所得额超过100万元，需要分段计算：100万元以下的部分，应纳所得税额为100×12.5%×20%=2.5（万元）；100万元—120万元的部分，应纳所得税额为（120-100）×25%×20%=1（万元），企业两季度累计缴纳企业所得税2.5+1=3.5（万元）。如果按照原来的政策计算，C企业应纳所得税额为100×12.5%×20%+（120-100）×50%×20%=4.5（万元）。相比较而言，C企业少缴企业所得税1万元，可进一步享受减税红利。

除适用企业所得税优惠外，C企业作为小规模纳税人，可以自2022年4月1日—2022年12月31日，享受适用3％征收率的应税收入免缴增值税优惠。此时，餐饮业小规模纳税人应按现行规定，开具免税普通发票。如果纳税人开具了增值税专用发票，将无法享受免缴增值税优惠。