交通运输企业：

满足主体和购置要求

B航运企业在2022年初取得两项固定资产，一项固定资产是因客户无法支付运输款，经双方协商，约定以一处价值600万元的不动产抵债；另一项固定资产是因业务需要购进了一艘价值2000万元的货轮。企业财务人员了解到，今年财税部门新出台了有关固定资产扣除的政策，但不清楚能否享受相关税收优惠，因此致电12366热线寻求帮助。经了解，B企业正式职工800人，另雇有劳务派遣人员300人，营业收入3亿元，资产总额5亿元。

受运费上涨、税收优惠政策刺激及网络购物规模扩大等因素影响，上半年交通运输企业新购运输工具意愿有所提升。12366热线数据显示，今年1月—7月，交通运输企业咨询中小微企业设备器具税前扣除问题950余次，咨询量快速上升。

根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号，以下简称“12号公告”），中小微企业在2022年1月1日—2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

享受设备器具50%或100%一次性税前扣除优惠，企业需首先判断是否满足中小微企业标准。按照国民经济行业分类，B企业属于交通运输、仓储和邮政业，营业收入为3亿元，低于营业收入4亿元的标准，属于中小微企业。同时，根据12号公告第三条规定，“设备器具”的范围指除房屋、建筑物以外的固定资产，且必须是新“购进”的。现行政策规定，“购进”需要是企业以货币形式购进或自行建造。据此，B企业获得的抵债不动产不能享受50%或100%一次性税前扣除。根据12号公告规定，2022年度，B企业可以扣除的金额为2000×50%=1000（万元），剩余部分在以后年度扣除。